企业当月销项税额小于进项税额时，应借记『应交税费—应交增值税（进项税额）』，贷记『应交税费—应交增值税（销项税额）』。

当月销项税额小于进项税额时，应借记『应交税费—应交增值税（进项税额转出）』，贷记『应交税费—应交增值税（销项税额）』，以反映留抵税额。